在商业运营中，商场的搬迁是一个涉及多方面复杂考量的重大事项，其中财务与税务处理尤为关键。对于企业而言，搬迁过程中产生的各项费用能否开具增值税发票，以及这些发票能否用于进项税额抵扣，直接关系到企业的税务负担与合规性。理解这些细则，对于进行精细化管理和避免潜在的税务风险至关重要。

搬迁费用构成概览

商场搬迁所涉及的费用类型繁多，其性质各异，对增值税发票的开具和抵扣有着不同的影响。主要的搬迁费用大致可以分为以下几类：

1. 租赁相关费用：

   • 新址租赁押金、租金及物业管理费。
   • 旧址租赁合同解除的违约金或赔偿金。

2. 搬运与物流费用：

   • 商品、设备、办公家具等物品的拆卸、包装、运输、装卸及重新安装费用。
   • 特殊物品（如大型设备、冷藏设备等）的专业搬运服务费。

3. 装修与改造费用：

   • 新商铺的室内外装修设计费、施工费、材料采购费。
   • 旧商铺的恢复原状费用，或拆除、清理费用。

4. 设备购置与调试费用：

   • 为新址购买的新设备（如空调、照明、收银系统、安防系统等）的采购费。
   • 原有设备的搬迁、调试、维修费用。

5. 人员安置与补偿费用：

   • 员工因搬迁产生的交通、住宿补贴。
   • 可能涉及的员工遣散费、补偿金。

6. 行政与许可费用：

   • 新营业执照办理、各类经营许可证变更或重新申请的费用。
   • 其他政府性收费。

7. 其他杂项费用：

   • 搬迁期间的临时仓储费、清洁费、安保费等。
   • 宣传告知费用等。

理解这些费用的具体构成和经济实质，是判断其增值税处理方式的基础。

增值税发票开具的基本原则

增值税发票的开具和接受，必须遵循《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局相关公告等法规规定。核心原则在于，只有在发生增值税应税销售行为时，销售方才有义务向购买方开具增值税发票。对于购买方而言，只有取得真实、合法、有效的增值税专用发票，且其所购进的货物或服务用于增值税应税项目，才能抵扣进项税额。

一般而言：

• 可以开具增值税发票：提供增值税应税劳务（如服务、劳务派遣）、销售货物、销售无形资产（如土地使用权）、销售不动产。

• 不能开具增值税发票：不属于增值税征收范围的活动，如行政事业性收费、罚没收入、政府补助等；以及非经营性活动。

对于搬迁费用，其能否开具增值税发票，取决于其对应交易的性质。

各类搬迁费用开具增值税发票的具体分析

搬运与安装服务费

这类费用通常由专业的搬家公司或物流公司提供。其服务性质属于现代服务业中的运输服务或租赁和商务服务，属于增值税的应税范围。

• 开具情况：专业的搬家公司、物流公司、设备安装调试服务商等，会根据其提供的服务开具增值税专用发票。

• 抵扣情况：商场取得的这类服务发票，如果其所搬迁的物品或安装的设备是用于商场的经营活动（即增值税应税项目），则其进项税额通常可以抵扣。税率根据服务类型有所不同，一般为6%或9%（运输）。

装修工程费

新商场的装修是搬迁的重要组成部分。

• 自营装修：如果商场自行采购装修材料并聘用施工队进行装修，则材料采购环节可以取得供应商开具的增值税专用发票，施工队提供劳务可开具增值税发票。

• 委托装修公司：通常是将装修工程整体外包给专业的装修公司。装修公司会就整体装修工程款向商场开具增值税专用发票。

• 抵扣情况：固定资产（包括房屋建筑物及配套设施）的购进或其建造、修缮等所发生的进项税额，若用于增值税应税项目，其进项税额允许抵扣。因此，商场装修所发生的进项税额，一般可以抵扣。这包括了材料采购、设计服务、施工服务等。

  

场地租金与物业管理费

• 新址租金与物业管理费：商场在新址租赁场地，出租方（一般为写字楼或商业地产的出租方）会就租金收入开具增值税发票。物业管理公司也会就物业服务费开具增值税发票。

  • 开具情况：出租方和物业服务方会根据其业务性质开具增值税发票。
  • 抵扣情况：租赁不动产用于经营活动，其租金对应的进项税额可以抵扣。物业管理服务费也属于现代服务业，其进项税额同样可以抵扣，前提是用于增值税应税项目。

• 旧址违约金或赔偿金：如果商场提前解除旧址租赁合同，支付给原出租方的违约金或赔偿金，其性质通常不属于增值税应税范围的销售行为。

  • 开具情况：通常不能取得增值税发票，因为这笔款项是因违约行为产生的补偿，而非销售商品或提供服务所得。通常只能取得普通收据或加盖公章的收款证明。
  • 抵扣情况：既然无法取得增值税发票，自然也谈不上进项税额抵扣。

设备购置与处置费

• 新设备购置：商场为新址购置新的经营设备、办公设备等，供应商会就销售行为开具增值税专用发票。

  • 开具情况：供应商应开具增值税专用发票。
  • 抵扣情况：购置的设备如果用于增值税应税项目，其进项税额可以全额抵扣。

• 旧设备处置：搬迁过程中可能涉及旧设备的报废或出售。

  • 出售旧设备：如果商场将旧设备对外销售，则属于销售行为，需要开具增值税发票并缴纳销项税。
  • 报废旧设备：报废通常不涉及增值税销项，但可能需要进行资产核销处理。

员工安置与补偿费

这类费用主要包括员工因搬迁而产生的交通、住宿补贴，以及可能支付的解除劳动合同补偿金等。

• 开具情况：这些费用本质上属于工资薪金性质或对员工的补偿，不属于增值税应税服务的范畴。因此，通常无法取得增值税发票。

• 抵扣情况：由于无法取得增值税发票，也就没有进项税额可以抵扣。这些费用通常作为企业的成本费用在企业所得税前列支。

其他杂项费用

• 清洁、安保、许可证办理等费用：这些服务通常由专业公司提供，属于现代服务业，可以取得增值税发票。

  • 开具情况：服务提供方会开具增值税发票。
  • 抵扣情况：若用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣。

• 行政性收费：如办理营业执照、许可证的政府收费，这些属于非经营性收入，通常由政府部门开具非税收入票据，而不是增值税发票。

  • 开具情况：通常取得非税收入票据。
  • 抵扣情况：无法抵扣增值税。

增值税进项税额抵扣的条件与注意事项

即使取得了增值税专用发票，也并非所有情况都能抵扣进项税额。抵扣必须满足以下核心条件：

1. 票据的真实性、合法性、合规性：

   • 发票必须是真实有效的，不能是虚开的。
   • 发票的开具内容要与实际发生的经济业务相符。
   • 发票信息完整，包括纳税人识别号、地址、银行账号等。
   • 专用发票应在规定期限内认证或勾选确认。

2. 用途符合规定：

   • 所购进的货物或服务必须用于增值税应税项目。如果用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费，或非增值税应税项目（如对外投资），则其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
   • 商场搬迁中的各项费用，若直接服务于商场的经营（例如商品销售、提供租赁服务等），则其进项税额通常可抵扣。

3. 特殊情况：

   • 混合销售与兼营：如果商场既有增值税应税业务，也有免税业务或非增值税应税业务，那么其共同耗用的进项税额需要按照规定进行分摊，不能全额抵扣。
   • 视同销售：某些情况下，如将自产、委托加工或购买的货物用于非增值税应税项目，虽然没有发生实际销售，但可能被视同销售，产生销项税额。
   • 固定资产的进项税额：搬迁中涉及的房屋装修、新购设备等固定资产，其进项税额只要符合规定，均可抵扣。

合规性与风险管理

商场搬迁的税务处理复杂，涉及金额巨大，潜在风险较高。企业应采取以下措施加强合规性管理：

1. 票据管理：建立健全的票据管理制度，确保每一笔支出都有合法、合规的发票或凭证支撑。对于增值税专用发票，要妥善保管，及时认证或勾选。

2. 合同与协议：与搬家公司、装修公司、设备供应商等签订正式合同，明确服务内容、金额、开票方式等，作为财务处理和税务申报的依据。

3. 账务处理：严格按照会计准则和税务规定进行账务处理，正确归集和核算各项搬迁费用。对于不能抵扣的进项税额，要及时转入成本。

4. 税务咨询：在搬迁前和搬迁过程中，积极寻求专业的税务咨询服务。税务师或会计师事务所可以根据企业的具体情况，提供个性化的税务规划和风险提示，确保搬迁过程中的税务处理合法合规，蕞大化税收利益。

5. 关注政策变化：税务政策可能随时调整，企业应持续关注蕞新的增值税及相关政策变化，及时调整内部处理流程。

商场搬迁费用能否开具增值税发票，以及能否抵扣进项税额，是一个需要具体问题具体分析的复杂课题。它取决于各项费用的经济实质、所对应业务的增值税性质、取得发票的种类和真实性，以及该项支出是否用于增值税应税项目。企业在搬迁过程中，务必加强与供应商的沟通，确保取得合规的增值税发票，并做好内部的账务处理和风险控制，以避免不必要的税务风险。

企业搬家、公司搬家等推荐找公司搬家网